Бухучет приобретения телефона для руководителя

Как всегда, мы постараемся ответить на вопрос «Бухучет приобретения телефона для руководителя». А еще Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте не выходя из дома.

Расходы на приобретение мобильного телефона для директора организации могут быть учтены в целях налогообложения прибыли при их документальном подтверждении, обоснованности и использовании телефона в служебных целях.

Налоговый учет

Иных требований либо ограничений для получения права на налоговые вычеты НК РФ не содержит. В частности, положения главы 21 НК РФ не ставят право налогоплательщика на получение налогового вычета по НДС в зависимость от факта (или правомерности) признания расходов в целях налогообложения прибыли.

2. НДС

Представители финансового ведомства поддерживают такую позицию. Смотрите, например, письма Минфина России от 07.04.2021 N 03-03-06/1/15487, от 04.10.2021 N 03-03-06/1/41201, от 29.07.2021 N 03-03-06/2/30016, от 25.01.2021 N 03-03-06/1/33, от 01.11.2021 N 03-03-06/1/664, от 09.04.2021 N 03-03-06/2/70, от 21.12.2007 N 03-03-06/1/884 и др.

  • телефонные разговоры, стоимость которых включается в себестоимость продукции (работ, услуг), а также учитывается при налогообложении, должны носить служебный характер;
  • затраты на производство продукции (работ, услуг) необходимо включать в себестоимость продукции (работ, услуг) того отчетного периода, к которому они относятся независимо от времени оплаты — предварительной или последующей (подп. 2.12 Основных положений по составу затрат).

Приобретенные для производственных нужд мобильные телефоны приказом руководителя закрепляются за определенными работниками, с которыми заключается договор о полной материальной ответственности за переданное имущество.

Еще почитать --->  Теплоэнергия сколько за гкал с 2021г самара

Рубрики в номере

Кроме вышерассмотренных расходов организация ежемесячно производит платежи за абонентское обслуживание и повременную оплату услуг связи (телефонные разговоры). В бухгалтерском учете организация вправе включать такие расходы в себестоимость продукции (работ, услуг), а также учитывать их при исчислении налога на доходы и прибыль. При этом следует обращать внимание на следующие моменты:

Справочно. Порядок заключения и исполнения договора об оказании услуг электросвязи установлен Правилами оказания услуг электросвязи, утвержденными постановлением Совмина от 17.08.2006 № 1055;

Мобильные телефоны – запасы либо основные средства

  • промышленную и иную производственную деятельность, – как условно-постоянные косвенные затраты, связанные с управлением организацией, на счете 26 «Общехозяйственные затраты»;
  • торговую, торгово-производственную деятельность, – как расходы, связанные с управлением организацией, на счете 44 «Расходы на реализацию».

Как отразить в бухгалтерском учете услуги мобильной связи

Если работники организации производят возмещение стоимости услуг связи в части их использования в личных (непроизводственных) целях, то суммы такого возмещения включаются в состав внереализационных доходов, а стоимость услуг связи, оплаченных организацией за работников, включается в состав внереализационных расходов в пределах сумм такого возмещения.

Такие отчеты можно составить на основе расшифровок, предоставленных оператором связи. Каждый звонок, указанный в расшифровке, сотрудник должен обосновать. В этом случае налоговая инспекция не сможет обвинить организацию в неподтвержденности производственного характера расходов.

Перечисленные документы приведены в письмах Минфина России от 23 июня 2021 г. № 03-03-06/1/378, от 5 июня 2008 г. № 03-03-06/1/350, от 27 июля 2006 г. № 03-03-04/3/15. На приведенный выше список ссылаются и некоторые арбитражные суды (см., например, постановления ФАС Московского округа от 2 сентября 2008 г. № КА-А40/8318-08, Поволжского округа от 22 сентября 2005 г. № А65-23196/2004-СА1-32).

Еще почитать --->  В заокском оформление дома ижс в собственность в 2021 году пошаговая инструкция

Бухучет

Таким образом, организация вправе обосновать расходы на оплату услуг мобильной связи, в частности, заключенным договором с оператором мобильной связи, платежными документами, организационно-распорядительными документами руководителя организации и т. п. Данный вывод подтверждает судебная практика (см., например, определение ВАС РФ от 3 сентября 2008 г. № 11211/08, постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 2 июля 2008 г. № Ф04-3910/2008(7317-А81-14), Московского округа от 3 июня 2009 г. № КА-А40/4697-09-2, от 24 февраля 2009 г. № КА-А40/12268-08, от 9 июля 2008 г. № КА-А40/5861-08 и от 19 июля 2007 г. № КА-А40/5441-07, Уральского округа от 8 декабря 2008 г. № Ф09-9153/08-С3, Северо-Западного округа от 15 января 2009 г. № А56-6560/2008, Поволжского округа от 23 мая 2008 г. № А55-10554/07, от 16 мая 2008 г. № А55-13148/07, Центрального округа от 6 марта 2009 г. № А35-4080/07-С8).

Так как стоимость телефона не превышает 100000 рублей, при расчете единого налога затраты на его приобретение можно учесть единовременно, в составе материальных расходов ( подп. 5 п. 1 и п. 2 ст. 346.16, подп. 3 п. 1 ст. 254 НК).

Но для того, чтобы подтвердить использование имущества в служебных целях производственный характер телефонных разговоров нужно подтвердить. Сделать это можно следующими документами: договорами с оператором мобильной связи на оказание услуг; детализированными счетами операторов мобильной связи; должностными инструкциями, в которых сказано, при исполнении каких обязанностей сотрудник может пользоваться мобильной связью; приказами руководителя организации об утверждении списка сотрудников, которым в силу выполняемых ими обязанностей необходима мобильная связь. Перечисленные документы приведены в письмах Минфина от 23.06.2021 № 03-03-06/1/378, от 05.06.2008 № 03-03-06/1/350. Они даны для плательщиков налога на прибыль, но ими можно руководствоваться и плательщикам единого налога на УСН.

Еще почитать --->  Екатеринбург льготный тариф с 1 июня 2021 40 поездок пенсионерам

Ответ

Мы ООО на УСН (доходы минус расходы), приобрели для руководителя сотовые телефоны ч/з сч. 71 по стоимости 75000 руб. Вопросы: 1. Можем ли мы его принять, насколько ИФНС примет данную покупку как обоснованную? 2. Если – да, то какие проводки и как должен выглядеть приказ (подтверждающий обоснованность и передачу сотовых телефонов руководителю как ОС).

В соответствии с п.1 ст.9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» и п.12 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

Документирование расходов по использованию мобильной связи

Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной документации. Документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать следующие обязательные реквизиты:

Приобретение и подключение к сети мобильных телефонов

Дебет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 6000 руб. — отражена сумма НДС со стоимости услуг связи производственного характера ((48 000 — 12 000) / 120 х 20) (счет — фактура);